无形交易，无处征税

　　随着互联网上匿名电子货币的出现，纳税对象的确定越来越难，纳税人可能逐步消失． 互联网作为一种新生事物，至今无人能估计到其今后的发展及对世界的影响将会有多大。但是，互诀网的出现及使用至少使征税机构面临两大主要挑战。第一方面的挑战来自于互联网自身的独特性，万维网已经成为调动商品和服务从生产者向消费者转移的崭新渠道。网上无形的商品交易的产生，将使对网上零售商进行征税的难度远远超过有形的交易及有形的零售商。例如，消费者不必从零售商处购买CD或磁带却可以直接在互联网上欣赏音乐，完成商品消费的过程。许多其它的产品也存在相似的非物质化，这使征税钟构根本无从确定征税的对象。尽管目前有人建议对网上交易垃根据电子交易量实施征税但反对这一建议的呼声十分大，包括一些政要在内的人士呼吁禁止对互联网上的交易进行征税。
　　在商品交易无形化的同时，纳税人也工向无形化方向发展。现在，税务机构征税的依据在于能实实在在确定纳税对象，随着互联网上匿名电子货币和高超密码技术的发展，纳税对象的确认将饺来越难，纳税人真的将逐步消失了。
　　几乎所有人都知道，纳税人减少税务支出的方法不外乎两种，一是避税，二是进税。避税与逃税的区别在于，进税是在法律允许的范围内纳税人合理安排各种事务使自己的税务支出最低化，而进税则是违反法律规定以达到少纳税或不纳税的目的。两者的界限其实只有一纸之薄，却有合法与非法的天壤之别。互联网的运用便两者的区别更难以区分，也使避税与逃税更加可行更易操作。
　　互联网给税务机构带来的第二大挑战是导致各国政府间日趋紧张的税收竞争。目前，国际遵循的税收征收方法是一国税务部门根据纳税人在本国境内发生的经济活动对其实施征税。尽管各国政府愿意牺牲部分权利加入诸如联合国、IMF、WTO等国际组织，但想要他们放弃征税权，加人所谓的"世界税收组织"，简直是天方夜谭。

税收竞争 日趋加剧

互联网的出现将进一步加剧税收竞争． 税收竞争至少引发了三大问题。

一、其存在的合理性。碱税政策通常是一国政府惯用的吸引他国经济活动到本国的手段，虽然它侵犯了他国的税收利益但毕竟本国可以从中得利。因此，各国政府对此都相当重视，如果不加以限制，将会愈演愈烈。
二、能否消除税收竞争。这看起来并非很容易，因为不少人将为。进税天堂之国"的税收政策进行辩护。同时避税天堂的许多做法也是许多体面的政府所遵循的，比如爱尔兰就反对在欧盟内实行统一的公司税率；原因是该国的低公司税承使其在吸引投资方面具有一定的竞争优势。此外，英国反对在欧盟内部征收利息所得税，因为这将影响其金融中心伦敦城。的繁荣，美国则竭力反对在全球推行对互联网上的交易征税，因为美国是电子商务的净出口国;是互联网交易的最大受益者。
　　一些政客认为，可以建立一个类似于联合国、国际货币基金组织、世界贸易组织等国际机构的"世界税收组织以协调各国的税收政策。然而税收政策具有主权性，上述构想实现的可能性相当小。应该说，欧盟可以通过欧洲法院及欧盟委员会颁布一些有关税收政策方面的指导性意见，最具行在其成员国内消除税收竞争的机会，以单一市场的名义实现税收政策的一致。但是，欧盟内部职得的任何进展在外部税收竞争的冲击下将一败涂地。
三、税收竞争真得百害而无一利?在现实社会中，富有的纳税人比穷人的'流动性强得多。税务部门在征税时，对流动性强的纳税人的征税认定及实际征缴方面的难度往往高于流动性弱的纳税对象。而互联网的应用便越来越多的人变得流动性更强，也在客观上造成了税收竞争的加剧，传统的收入再分配模式即通过税收体系实现收入由富人向穷人的再分配将变得更加困难，也使流动性弱的纳税人的税赋将加重，变得更加可伶。

税收体系 面临冲击

互联网将使不愿纳税的人更容易总茂收入来源

　　由于对互联网今后的发展趋势至今无法作出明确的估计，互联网结税收带来的影响也难以确定。不管怎样，目前税务部门最明智的做法就是作好充分准备，作好最坏的打算。
　　尽管一些人士认为，互联网的出现减少了人们保护个人隐私的能力，但税务专家表示，互联网将便那些不愿纳税的人更容易地隐藏收人来源，使税务部门难以确定具有卖际和潜在应缴税经济行为的纳税人的身份及地点。目前，税务部门征税时仍主要依赖于公司和个人纸面上的记录，互联网上的交易则是一种新型的记录方式－ 电子记录，它可以存放在国外不会遭受到税务部门突然袭击的风险。 除了一般的纸面记录外，税务部门收集纳税人信息的另一来源是独立的第三方如零售商，从他那儿可以轻而易举地获得有关纳税认约有价值的确切数据，以此判定该纳税人是否存在逃、漏税问题。但是，伴随互联网出现的电子商务，使消费者可以不通过中间商直接从生产商处获得商品。传统的零售商变得多余了，也使税务部门失去了一个有价值的信息来源渠通。同时一些国家关于互联网的有关规定也使税务都根本无法获得所祷的数据和信息。
　　另外纳税人在交易时可以通过互联网使用匿名电子货币和高超的密码技术·使税务部门无法掌握英交易活动，使进行秘密交易的可能性变得越来越大。因此，税务部门及芒方都担心互联网的运用将使进税及洗钱更加隐蔽和猖撅。 即使税务部门确定了应纳税的对象，但他们会发现很难征收到税款;因为以前类似于零售商及厢主等作为税款的代收人会把消费税、

网上购构 "免税"不行

美国对网上内物征税讨论激烈，欧盟酝酿对网上交易征收增值税

　　面对互联网的迅猛发展，税务部门不应核被动地等待，而是要适应这一变化，佳改一些僵化的、过时的规则，制定出一套新的税收制度，只有在税收征收方式有所变化，才能有所作为。
现在，第一步读走的供是对网上购物实行征税的尝试。
　　在美国，如果你在住地附近的帮店购书的话，你就要支付8．25%的消费税，而通过互联网上的亚马逊书店内站购买同一本书，那你根本不支付任何税。这一优势使问上零支售商在与传统零售商的竞争中明显占优。随着电子商务的日益发展，税收方面的记洞也表现得日益明显。在美国，交易税是州政府稠地方政府税收的重要来源，占地方收入的一半左右，一旦这一来源减少势必影响地方政府的日常运作。为此，地方政府越来越担心互联网对说收减少的进一步扩大。尽管世界各国的税收安排不尽相同，但在这方面面临的问题大体相同。目前，在美国，针对是否对互联网上的交易征税的讨论相当激烈。一些州曹捉出对互联网上的文易要征税，但该建议追到部分"网上无税"人士的喝力反对。事实上，在网上购物并不是绝对免税的，只是网上零售商没有义务代为收税罢了。而网上冬智商也忽略了捉醒消费者应进行纳税，此外，许多美国网上零售商述利用阿拉斯加等五个朋不设消投税的特点将公司注册地设贸在这些地方，客观上造成梢贷者从网上购物不必纳税的状况。但这一战略并不能完全规逆风险，因为除了加利桶尼亚州、纽约市已明确宣布不对网上交易征税外，种种迹象表明税务部门将根据网上零售商的服务器或网址所在地等，强制性地要求它们有义务代为收税。
　　传统的非网上零售商如果想从事网上交易则面临两难境地，一旦收税那么他们在商品价格上根本无法与单一经臂网上购物的零售商竞争，假如不收税，则面临违反税法的风险，万二被查出，还得补交税款。
　　为此，一些公司想方设法获得两全。办法之一是重组公司业务结构·从税收加度出发，将网上零售业务与非网上业务分离·使其成为一个独立的公司法人。例如，美国一家位千著名的第五大街名为SAKS的公司庭从事经营网上直销而不必代为收税的零智公司，它就是从其专门经营传统零售业务的母公司分两出来的。但是，美国最大的几家传统零售商认为，此举风险很大，并坚决要求对网上零售征税，以提供公平竞争的环境。
　　至于，如何处理网上购物与非网上购物在税收方面的矛盾呢?专家、官员、企业界挺出了形形色色的意见，归纳起来不外乎以下几种。
1、建议对任何网上钩物不征税。但这样一来，许多商业区的传统商店将向网上零瞥商转变在具体操作时即使顾窑当场在店堂中定单、购物商店也会将此交易作为网上购物处理以取得竞争优势。
2、建议取消交易税，捉商州所得税的税率，或以个人年收入碱去佛蓄额为基数征收消散税。
3、建议对家庭所有消找品(包括日常用品和服务)，不管是通过网上购物还是非网上购物均征收增值税，这种统一征税的方法将减轻代为收税的公司的负担。
4、建议简化收税理序，将征税的责任转移到"可信任的第三方"，如信用卡公司。但如果衷这样做，　　尽管信用卡公司一般拥有客户的个人信息'若提供这些信息势必违反客户保密规定，产生新的矛盾。此外，消费者也可能使用屯子货币而不使用信用卡，对交易的准确性产生影响。虽然针对互职阿征税的协议可能达成，但其推广和执行的难度特根大。比如，在美目州政府和地方政府可能这成有关协议，但由于一些既村利益的因素，地方政府在执行时仍照老办法做。令人担心的畏，由于现在美国大多数州政府的财政多为盈余而美田1999年度电子商务的交易额为200亿美元，仅相当于全美零售业务度的1%左右;这一数字对整个税收基效而吉无足轻重，因此，政策决策者对互扶阿征税尚无紧迫感。然而，确着互联网的发展，电子商务的交易量正不断增加，消费者也将习惯于在内上购物不必交税的做法，若干年后，一旦政府提出征税势必招致大过的反对声。
　　往欧盟内部对冬智商的阿上交易征收增值税的计划尚在酝酿之中但该税收只针对个人消拙者而不对公司消费者由于欧盟各成员国的增值税不尽相同，欧盟规定跨国界的网上购物的税率按照购买活动发生地计算。但此项政策在欧盟内都推行将十分困难·原因在于欧盟内部的统一的税收政策极易受外部的冲击。

征税技巧 尚需提高

在互联网推动下全球化进程加快对税务部门征税技巧是一个考验

　　拔"鸭毛"的本领为应付全球化进程加快和互联网普及的发展趋势，各国政府祷要改单现有税收体制，但税收是一个敏感问题，这样做将使税务部门公众中的支持度比以前更低。
　　税务部门过去、现在都不是一个受欢迎的都门，将来也不可能是受公众欢迎的机构这是一个不争的事实，但其在国家中的重要性也是一个不争的事实。法国曾有一位财政部长对税务部门的征税活动有一个形象的比喻他认为，收税的艺术就像拔鸭毛的过程，既要尽可能拔更多的羽毛，又要使鸭子的叫声母小。同样，收税既妥尽可能征得税款，又不至于造成纳税人的强烈反对。今后几年，在互联网的推动下，全球化的进程将进一步加快，对税务部门的征税技巧将是一个考验。
　　互联网的运用将使"鸭子"。更加难捉，为保全"鸭毛"的吵声也将越来越大，同时，税收竞争也可能愈演愈烈。很难想象各国政府会同蕊加人类似于WTO的"世界税收组织将一国的税收政策权利文由国际组织制定、税收就像死让一样是不可避免的，财此，茬全球化种互联网时代，现存的税收搁度必须在今后几年内柞出重大调整尽管这种调整几乎肯定会招致许多争论。

税制改革 势在必行

税创改革的央求走旦而姑见的，问赶在于如何触动政治家讨论、制定、实施

　　税收改革者之梦有一种想法不大可能实现，如果停止对公司的一切税收，让它们集中秸力致力于衍理、经管好公司，发挥出公司的